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长沙会计培训网终极控制权与审计师选择

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长沙会计培训网终极控制权与审计师选择

【摘 要】我国大部分上市公司的股权结构为金字塔结构,然而金字塔顶层的终极控制权对公司的审计师选择起着重要的作用。文章以我国 2011—2013 年沪市和深市的 A 股上市公司数据为样本,运用 Logistic 回归分析对终极控制权与审计师选择之间的关系进行研究。结果表明:首先,终极控制权性质会显著影响审计师选择。国有性质的上市公司倾向于选择国际四大;非国有性质的上市公司倾向于选择非国际四大。其次,终极控制权的控制权比例会显著影响审计师选择,表现为倒 U 型关系。终极控制权性质为国有性质时,控制权比例与审计师选择表现为倒 U 型关系;为非国有性质时,控制权比例与审计师选择没有显著的关系。再次,终极控制权的现金流权比例会显著影响审计师选择,表现为倒 U 型关系。终极控制权性质为国有性质时,现金流权比例与审计师选择表现为倒 U 型关系;为非国有性质时,现金流权比例与审计师选择表现为正 U 型关系。最后,终极控制权两权偏离度会显著影响审计师选择。无论终极控制权的性质是国有还是非国有,现金流权比例与控制权比例偏离程度越大,上市公司越倾向于选择国际四大。

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一、引言

在传统的审计理论分析和研究中,学者们认为影响上市公司审计师选择的因素主要有审计对象的财务情况和经营成果,审计主体的审计师特征、事务所规模、审计费用、注册会计师事务所的更换等。然而国外的学者不仅仅局限于以上的影响因素,其已经结合企业股权结构的相关理论,研究企业结构对审计师选择的影响。一般情况下,企业不同的控股股东对审计师选择有着不一样的影响。因此国内的学者也逐步开始对上市公司股权结构与审计师选择之间的关系进行研究,但是这方面的研究仍然不是很充分的,也没有得出统一结论,因此有必要进一步探讨在终极控制权的基础上上市公司如何选择审计师这一问题。

二、文献综述与研究假设

终极控制权的性质与审计师选择

终极控制权性质不同的企业,有着不同的组织结构和治理结构,会产生不同的经营目的和动机,继而导致产生不同的审计需求,根据其审计需求进行不同的审计师选择。所以终极控制权的性质势必会影响审计师选择。Joanna L. Ho and Fei Kang(2013)研究发现,当家族企业第一类代理问题严重时,会选择较低质量的审计师,支付较低的审计费用;当家族企业第二类代理问题较严重时,会选择国际四大,支付较高的审计费用等。

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